Darowizna otrzymana gotówką, a zwolnienie w zakresie podatku od spadków i darowizn.

      W wypadku darowizny przekazanej gotówką członkowi najbliższej rodziny, obdarowany również może skorzystać ze zwolnienia w zakresie podatku od spadków i darowizn. Takie stanowisko zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 25 sierpnia 2020 r., sygn. akt I SA/Łd 861/19. 

      Orzeczenie to ma istotne znaczenie praktyczne dla osób, które w gotówce otrzymały darowiznę od osób z kręgu najbliższej rodziny. Zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.- „O podatku od spadków i darowizn” (Dz.U.2019.1813 z dnia 2019.09.24) jedną z przesłanek skorzystania przez obdarowanego ze zwolnienia od podatku w związku z otrzymaniem darowizny pieniężnej było „udokumentowanie jej otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy”. Organy skarbowe sformułowanie to rozumiały w ten sposób, że podstawa do zwolnienia w zakresie podatku od spadków i darowizn istnieje tylko wtedy jeżeli pieniądze przekazane zostały przez darczyńcę bezpośrednio na rachunek bankowy obdarowanego. Co za tym idzie, ze zwolnienia od podatku nie mogła- według organów skarbowych- skorzystać osoby, które otrzymały darowiznę gotówką od członka rodziny, a następnie dopiero same wpłaciły ją na swój rachunek bankowy.

       Z takim rozumieniem art. 4a ust.1 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie zgodził się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi wskazując, iż przewidziany w tym przepisie wymóg udokumentowania otrzymania darowizny, należy rozumieć jako obowiązek wykazania, że doszło do transferu środków pieniężnych z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Natomiast sam sposób dokonania tego transferu ma znaczenie drugorzędne. Zdaniem WSA w Łodzi nie musi to być transfer bezgotówkowy, czyli z rachunku bankowego darczyńcy na rachunek bankowy obdarowanego. W razie otrzymania środków pieniężnych przez obdarowanego w gotówce, dla zastosowania zwolnienia, o którym mowa, wystarczające jest wpłacenie otrzymanych w tej formie środków przez obdarowanego na własny rachunek bankowy.

       Wydaje się, iż powyższe rozstrzygnięcie powinno ukrócić dotychczasową praktykę organów podatkowych odmawiających obdarowanym prawa skorzystania ze zwolnienia w zakresie podatku od spadków i darowizn, tylko dlatego, że otrzymali oni darowiznę pieniężną w gotówce.